一、土地的增值性
    土地既是资源，又是资产，尤其是城市土地，是由人类开发和再开发形成的，已不是单纯的自然物——土地物质，而是人类劳动投入在土地中的土地资本——有形的或无形的土地资产。由于土地资源的不可再生性和土地投资的积累性，土地具有增值性。所谓增值性，是指土地随时间的进程而增加价值，具有反通货膨胀的功能。土地增值的形态按成因可分为四类：(1)反通货膨胀增值。由于通货膨胀的影响，土地的重置成本不断上升，从而导致土地价值的上升。现实中，土地价格的年平均增长幅度，大大超过同期通货膨胀率的平均水平。(2)稀缺性增值。随着社会经济的发展，对土地的需求将会增加，由于土地数量的有限性，将呈供不应求的趋势，从而引起地价上涨。(3)外部投资辐射性增值。即一宗土地以外的各种基建投资对该宗地产生辐射作用，而使其增值。如交通条件和周围环境的改善等。(4)直接投资性增值。即对土地本身进行的投资改良，引起的土地增值。如对某一宗土地进行“七通一平”之类开发所形成的增值。前三项常被称为自然增值，最后一项被认为是人工增值。 
    
    土地的增值性是从土地价值变化的总体趋势来说的，是波浪式的，不排除土地价值随着社会经济发展的波动而波动，生态环境恶化使土地价值的降低，甚至过度投机后产生的土地贬值。在某些情况下，土地价值出现连续下降也是可能的。例如，日本1955－1990年的35年间，地价持续上涨，但1991年以后随着其“泡沫经济”的破灭，日本各大城市的地价连续10年大幅度下跌。
    
    二、我国土地使用权应提取折旧
    
    我国的土地产权制度对土地的增值性有一定的影响。在我国土地的产权制度实行城镇土地属于国家所有，农村土地属于集体所有，并且实行城镇土地有偿有限期的使用制度。
    
    在实行土地私有制度的情况下，进行土地所有权交易时，由于新的土地所有权人不存在购地资本逐渐回收的问题，所以，土地所有权就无须计提折旧。不考虑购地资本逐渐收回的原因很简单，因为购地者可以永续拥有土地，即购地资本在拥有土地期间总是以土地实物形式存在，所有权人可以根据需要随时将其转化为货币资本而一次收回，还可能取得一定的增值收益。